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6.5 Discuter et enregistrer les transactions en appliquant les deux méthodes couramment utilisées pour les frais de transport

Frais de transport entrants (Coûts de transport)​

Les frais de transport entrants (également appelés transport entrant) font référence au coût d'expédition des marchandises du fournisseur à l'entreprise.

Point clé : Les frais de transport entrants font partie du coût des stocks, pas une charge séparée.

Deux méthodes pour enregistrer les frais de transport entrants​

  1. Inclure dans le compte Stocks (Méthode préférée)
  2. Compte Frais de transport entrants séparé (Méthode alternative)

Méthode 1 : Inclure dans le compte Stocks​

Comment cela fonctionne :

  • Le coût de transport est ajouté directement au compte Stocks
  • Pas de compte de transport séparé
  • Plus simple et plus direct

Exemple : Achat de 5 000 € de marchandises, paiement de 200 € de transport. TVA 17 % sur les marchandises, le transport peut ou non avoir de TVA.

Écriture de journal :

321000 Stocks                   €5,200  (€5,000 + €200)
431000 TVA récupérable              850   (sur marchandises)
400000 Dettes fournisseurs (ou 510000 Trésorerie)            €6,050
Pour enregistrer l'achat incluant les frais de transport entrants

Avantages :

  • Plus simple
  • Le transport fait partie du coût des stocks
  • Pas de compte séparé à suivre
  • Allocation directe des coûts

Inconvénients :

  • Ne peut pas facilement voir les coûts de transport séparément
  • Peut avoir besoin de suivre si analyse des coûts de transport

Méthode 2 : Compte Frais de transport entrants séparé​

Comment cela fonctionne :

  • Coût de transport enregistré dans un compte séparé (605000 : Frais de transport entrants)
  • Transféré aux Stocks ou au Coût des marchandises vendues en fin de période
  • Permet de suivre les coûts de transport séparément

Exemple : Achat de 5 000 € de marchandises, paiement de 200 € de transport séparément.

Achat initial :

321000 Stocks                   €5,000
431000 TVA récupérable              850
400000 Dettes fournisseurs                        €5,850

Paiement du transport :

605000 Frais de transport entrants (Classe 6)        €200
510000 Trésorerie (ou 400000 Dettes fournisseurs)            €200
Pour enregistrer le coût des frais de transport entrants

En fin de période (ou lors du calcul du CMV) : Transférer le transport aux stocks ou inclure dans le coût des marchandises vendues :

321000 Stocks                   €200
605000 Frais de transport entrants                              €200
Pour transférer les frais de transport entrants au coût des stocks

Ou, si incluant directement dans le CMV :

602000 Coût des marchandises vendues          €200
605000 Frais de transport entrants                              €200

Compte PCN :

  • 605000 : Frais de transport entrants (Classe 6 - Charge, mais partie du coût des stocks)

Avantages :

  • Peut suivre les coûts de transport séparément
  • Utile pour l'analyse
  • Peut identifier les tendances de transport

Inconvénients :

  • Plus complexe
  • Nécessite un transfert en fin de période
  • Étape supplémentaire en comptabilité

TVA luxembourgeoise sur le transport​

Traitement TVA du transport :

  • Les services de transport ont généralement 17 % de TVA
  • La TVA sur le transport est généralement récupérable (si pour usage professionnel)
  • Doit être enregistrée séparément si différente de la TVA sur les marchandises

Exemple : Achat de 5 000 € de marchandises (TVA 17 %) avec 200 € de transport (TVA 17 %).

Écriture de journal (Méthode 1) :

321000 Stocks                   €5,200
431000 TVA récupérable              918   (€850 + €34 sur transport)
400000 Dettes fournisseurs                        €6,118
Pour enregistrer l'achat incluant le transport avec TVA

Calcul TVA :

  • TVA sur marchandises : 5 000 € × 17 % = 850 €
  • TVA sur transport : 200 € × 17 % = 34 €
  • TVA totale : 884 €

Quelle méthode utiliser ?​

Utiliser la Méthode 1 (Inclure dans Stocks) si :

  • Opérations simples
  • Les coûts de transport sont relativement faibles
  • Pas besoin de suivre le transport séparément
  • Veut une comptabilité plus simple

Utiliser la Méthode 2 (Compte séparé) si :

  • Besoin d'analyser les coûts de transport
  • Le transport est significatif
  • Veut suivre les tendances de transport
  • Plusieurs fournisseurs avec différentes conditions de transport

Recommandation Luxembourg : La Méthode 1 est généralement préférée pour la simplicité, mais la Méthode 2 peut être utile pour l'analyse.

Frais de transport sortants (Livraison aux clients)​

Les frais de transport sortants (également appelés charges de livraison) sont le coût d'expédition des marchandises aux clients.

Important : Les frais de transport sortants sont une charge d'exploitation, PAS partie du coût des stocks.

Exemple : Payer 50 € pour expédier des marchandises au client.

Écriture de journal :

618000 Charges de livraison (Classe 6)  €50
510000 Trésorerie                                      €50
Pour enregistrer les frais de transport sortants (charges de livraison)

Compte PCN :

  • 618000 : Charges de livraison/Transport (Classe 6)

Note : Les frais de transport sortants sont une charge, pas ajoutés aux stocks ou au coût des marchandises vendues.

Note de conformité Luxembourg​

Pour les frais de transport entrants au Luxembourg :

  • Le transport fait partie du coût des stocks
  • La TVA sur le transport est généralement récupérable
  • Doit être correctement documenté
  • Peut utiliser l'une ou l'autre méthode (stocks ou compte séparé)
  • Doit être inclus dans l'évaluation des stocks pour les états financiers

Réfléchir​

Une entreprise achète 10 000 € de marchandises et paie 500 € de transport. Le transport devrait-il être inclus dans le coût des stocks ou enregistré comme une charge séparée ? Pourquoi ? Quels comptes PCN sont impliqués ?