6.5 Transaktionen mit den beiden häufig verwendeten Frachtmethoden diskutieren und erfassen

Fracht eingehend (Transportkosten)

Fracht eingehend (auch Transport eingehend genannt) bezieht sich auf die Kosten für den Versand von Waren vom Lieferanten zum Unternehmen.

Wichtiger Punkt : Fracht eingehend ist Teil der Vorratskosten, keine separate Aufwendung.

Zwei Methoden zur Erfassung von Fracht eingehend

1. In Vorratskonto einschließen (Bevorzugte Methode)
2. Separates Fracht eingehend-Konto (Alternative Methode)

Methode 1 : In Vorratskonto einschließen

Wie es funktioniert :

• Frachtkosten werden direkt zum Vorratskonto hinzugefügt
• Kein separates Frachtkonto
• Einfacher und direkter

Beispiel : Kauf von 5.000 € Waren, Zahlung von 200 € Fracht. MwSt 17 % auf Waren, Fracht kann MwSt haben oder nicht.

Journaleintrag :

321000 Vorräte                   €5,200  (€5,000 + €200)
431000 MwSt-Vorsteuer              850   (auf Waren)
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L. (oder 510000 Kasse)            €6,050
Um Kauf einschließlich Fracht eingehend zu erfassen

Vorteile :

• Einfacher
• Fracht ist Teil der Vorratskosten
• Kein separates Konto zu verfolgen
• Direkte Kostenallokation

Nachteile :

• Kann Frachtkosten nicht leicht separat sehen
• Möglicherweise Verfolgung erforderlich, wenn Frachtkosten analysiert werden

Methode 2 : Separates Fracht eingehend-Konto

Wie es funktioniert :

• Frachtkosten in separatem Konto erfasst (605000 : Fracht eingehend)
• Am Periodenende zu Vorräten oder Kosten der verkauften Waren übertragen
• Ermöglicht separate Verfolgung von Frachtkosten

Beispiel : Kauf von 5.000 € Waren, Zahlung von 200 € Fracht separat.

Anfänglicher Kauf :

321000 Vorräte                   €5,000
431000 MwSt-Vorsteuer              850
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.                        €5,850

Frachtzahlung :

605000 Fracht eingehend (Klasse 6)        €200
510000 Kasse (oder 400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.)            €200
Um Fracht eingehend-Kosten zu erfassen

Am Periodenende (oder bei Berechnung der COGS) : Fracht zu Vorräten übertragen oder in Kosten der verkauften Waren einschließen :

321000 Vorräte                   €200
605000 Fracht eingehend                              €200
Um Fracht eingehend zu Vorratskosten zu übertragen

Oder, wenn direkt in COGS eingeschlossen :

602000 Kosten der verkauften Waren          €200
605000 Fracht eingehend                              €200

PCN-Konto :

• 605000 : Fracht eingehend (Klasse 6 - Aufwendung, aber Teil der Vorratskosten)

Vorteile :

• Kann Frachtkosten separat verfolgen
• Nützlich für Analyse
• Kann Frachttrends identifizieren

Nachteile :

• Komplexer
• Erfordert Übertragung am Periodenende
• Zusätzlicher Schritt in der Buchhaltung

Luxemburgische MwSt auf Fracht

MwSt-Behandlung von Fracht :

• Frachtdienstleistungen haben typischerweise 17 % MwSt
• MwSt auf Fracht ist normalerweise erstattungsfähig (wenn für Geschäft)
• Muss separat erfasst werden, wenn unterschiedlich von Waren-MwSt

Beispiel : Kauf von 5.000 € Waren (MwSt 17 %) mit 200 € Fracht (MwSt 17 %).

Journaleintrag (Methode 1) :

321000 Vorräte                   €5,200
431000 MwSt-Vorsteuer              918   (€850 + €34 auf Fracht)
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L.                        €6,118
Um Kauf einschließlich Fracht mit MwSt zu erfassen

MwSt-Berechnung :

• Waren-MwSt : 5.000 € × 17 % = 850 €
• Fracht-MwSt : 200 € × 17 % = 34 €
• Gesamt-MwSt : 884 €

Welche Methode verwenden ?

Methode 1 verwenden (In Vorräte einschließen), wenn :

• Einfache Operationen
• Frachtkosten relativ gering
• Keine separate Frachtverfolgung erforderlich
• Einfachere Buchhaltung gewünscht

Methode 2 verwenden (Separates Konto), wenn :

• Frachtkostenanalyse erforderlich
• Fracht ist erheblich
• Frachttrends verfolgen möchten
• Mehrere Lieferanten mit verschiedenen Frachtbedingungen

Luxemburgische Empfehlung : Methode 1 ist im Allgemeinen für Einfachheit bevorzugt, aber Methode 2 kann für Analyse nützlich sein.

Fracht ausgehend (Lieferung an Kunden)

Fracht ausgehend (auch Lieferaufwand genannt) sind die Kosten für den Versand von Waren an Kunden.

Wichtig : Fracht ausgehend ist eine Betriebsaufwendung, NICHT Teil der Vorratskosten.

Beispiel : Zahlung von 50 € für Versand von Waren an Kunden.

Journaleintrag :

618000 Lieferaufwand (Klasse 6)  €50
510000 Kasse                                      €50
Um Fracht ausgehend (Lieferaufwand) zu erfassen

PCN-Konto :

• 618000 : Liefer-/Transportaufwand (Klasse 6)

Hinweis : Fracht ausgehend ist eine Aufwendung, nicht zu Vorräten oder Kosten der verkauften Waren hinzugefügt.

Luxemburg-Compliance-Hinweis

Für Fracht eingehend in Luxemburg :

• Fracht ist Teil der Vorratskosten
• MwSt auf Fracht ist normalerweise erstattungsfähig
• Muss ordnungsgemäß dokumentiert werden
• Kann beide Methoden verwenden (Vorräte oder separates Konto)
• Muss in Vorratsbewertung für Jahresabschlüsse eingeschlossen werden

Nachdenken

Ein Unternehmen kauft 10.000 € Waren und zahlt 500 € Fracht. Sollte die Fracht in die Vorratskosten eingeschlossen oder als separate Aufwendung erfasst werden ? Warum ? Welche PCN-Konten sind beteiligt ?

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