6.4 Analyser et enregistrer les transactions pour la vente de marchandises en utilisant le système d'inventaire perpétuel
Vente de marchandises
Lorsqu'une entreprise de négoce vend des stocks, elle doit enregistrer :
- La vente (revenus et créances/trésorerie)
- Le coût des marchandises vendues (réduction des stocks)
- La TVA sur la vente
Transaction de vente de base
Transaction : Vendre des marchandises en espèces
Exemple : Magasin de détail vend 1 000 € de vêtements en espèces (TVA exclue), TVA 17 %. Le coût des marchandises vendues est de 600 €.
Écritures de journal (deux écritures) :
Écriture 1 : Enregistrer la vente
510000 Trésorerie €1,170
700000 Revenus de ventes (Classe 7) €1,000
430000 TVA à payer (Classe 4) €170
Pour enregistrer la vente en espèces de marchandises
Écriture 2 : Enregistrer le coût des marchandises vendues
602000 Coût des marchandises vendues (Classe 6) €600
321000 Stocks (Classe 3) €600
Pour enregistrer le coût des marchandises vendues
Comptes PCN :
- 510000 : Trésorerie (Classe 5)
- 700000 : Revenus de ventes (Classe 7)
- 430000 : TVA à payer (Classe 4)
- 602000 : Coût des marchandises vendues (Classe 6)
- 321000 : Stocks (Classe 3)
Après les écritures :
- Revenus de ventes : 1 000 €
- Coût des marchandises vendues : 600 €
- Marge brute : 400 €
- Stocks réduits de 600 €
Vente à crédit
Transaction : Vendre des marchandises à crédit
Exemple : Vendre 2 000 € de marchandises à crédit (TVA exclue), TVA 17 %. Le coût est de 1 200 €.
Écritures de journal :
Écriture 1 : Enregistrer la vente
410000 Créances clients €2,340
700000 Revenus de ventes €2,000
430000 TVA à payer €340
Pour enregistrer la vente à crédit de marchandises
Écriture 2 : Enregistrer le coût des marchandises vendues
602000 Coût des marchandises vendues €1,200
321000 Stocks €1,200
Pour enregistrer le coût des marchandises vendues
Retours et rabais sur ventes
Retour de vente : Le client retourne des marchandises
Exemple : Le client retourne 500 € de marchandises (TVA exclue) qui ont été vendues pour 500 € avec un coût de 300 €.
Écritures de journal :
Écriture 1 : Inverser la vente
700000 Retours sur ventes (ou réduire Ventes) €500
430000 TVA à payer €85
410000 Créances clients (ou 510000 Trésorerie) €585
Pour enregistrer le retour de marchandises
Écriture 2 : Retourner les stocks
321000 Stocks €300
602000 Coût des marchandises vendues €300
Pour retourner les marchandises aux stocks
Note PCN : Les retours sur ventes peuvent être :
- Compte séparé : 702000 Retours sur ventes (Classe 7 - contre-revenus)
- Ou compensés contre les Revenus de ventes
Rabais sur vente : Réduction de prix pour biens endommagés conservés par le client
Exemple : Accorder un rabais de 100 € (TVA exclue) pour des biens légèrement endommagés.
Écriture de journal :
703000 Rabais sur ventes (Classe 7) €100
430000 TVA à payer €17
410000 Créances clients (ou 510000 Trésorerie) €117
Pour enregistrer le rabais sur vente
Note : Aucun ajustement des stocks (le client garde les biens).
Remises sur ventes
Remise sur vente : Remise pour paiement anticipé par le client
Exemple : Vente de 5 000 € à crédit, conditions 2/10, n/30. Le client paie dans les 10 jours.
Vente initiale :
410000 Créances clients €5,850
700000 Revenus de ventes €5,000
430000 TVA à payer €850
Paiement dans la période de remise :
510000 Trésorerie €5,733
703000 Remises sur ventes (Classe 7) €100 (2% de €5,000)
410000 Créances clients €5,850
Pour enregistrer le paiement dans la période de remise
(TVA déjà enregistrée sur la vente originale)
Note PCN : Remises sur ventes : 703000 (Classe 7 - contre-revenus)
TVA luxembourgeoise sur les ventes
Différents taux de TVA pour différentes marchandises :
Exemple : Restaurant vendant différents articles
Transaction : Restaurant vend :
- Nourriture (sur place) : 100 € (TVA exclue), TVA 3 %
- Vin : 50 € (TVA exclue), TVA 14 %
- Nourriture à emporter : 30 € (TVA exclue), TVA 8 %
Écriture de journal :
510000 Trésorerie €195.40
701000 Revenus de services (Nourriture) €100.00
701000 Revenus de services (Boissons) €50.00
701000 Revenus de services (À emporter) €30.00
430000 TVA à payer €15.40
Pour enregistrer les ventes avec différents taux de TVA
(TVA : €3.00 + €7.00 + €2.40 + €3.00 = €15.40)
Écritures de coût (si applicable) :
602000 Coût des marchandises vendues €[coût]
321000 Stocks €[coût]
Calcul des ventes nettes
Ventes nettes = Ventes brutes - Retours sur ventes - Rabais sur ventes - Remises sur ventes
Exemple :
- Ventes brutes : 50 000 €
- Retours sur ventes : 2 000 €
- Rabais sur ventes : 500 €
- Remises sur ventes : 1 000 €
- Ventes nettes : 50 000 € - 2 000 € - 500 € - 1 000 € = 46 500 €
Note de conformité Luxembourg
Lors de la vente de marchandises au Luxembourg :
- Enregistrer les revenus au montant net (TVA exclue)
- Enregistrer la TVA à payer au taux correct
- Enregistrer le coût des marchandises vendues immédiatement (système perpétuel)
- Utiliser le taux de TVA correct pour chaque type d'article
- Maintenir une documentation appropriée
- Suivre les ventes par taux de TVA pour la préparation de la déclaration TVA
Réfléchir
Un magasin de détail luxembourgeois vend un T-shirt pour enfants (TVA 3 %) pour 20 € et un T-shirt pour adultes (TVA 17 %) pour 30 €. Le coût du T-shirt pour enfants était de 10 €, et le T-shirt pour adultes était de 15 €. Enregistrez les deux ventes avec les écritures appropriées de TVA et de coût des marchandises vendues.