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8.7 Betrug in Jahresabschlüssen und regulatorische Anforderungen beschreiben

Betrügerische Finanzberichterstattung​

Betrügerische Finanzberichterstattung tritt auf, wenn das Management absichtlich Finanzinformationen falsch darstellt, um Benutzer zu täuschen.

Häufige Schemata​

Einnahmenbetrug :

  • Fiktive Verkäufe erfassen
  • Verkäufe erfassen, bevor sie auftreten
  • Verkäufe erfassen, die Kriterien nicht erfüllen
  • Verkaufsbeträge aufblähen

Ausgabenbetrug :

  • Ausgaben unterschätzen
  • Ausgaben kapitalisieren, die als Aufwand erfasst werden sollten
  • Ausgabenerfassung verzögern
  • Ausgaben auslassen

Vermögensbetrug :

  • Vermögenswerte überschätzen
  • Fiktive Vermögenswerte erfassen
  • Wertlose Vermögenswerte nicht abschreiben
  • Inventar manipulieren

Verbindlichkeitsbetrug :

  • Verbindlichkeiten unterschätzen
  • Verbindlichkeiten auslassen
  • Schulden verbergen
  • Verpflichtungen nicht erfassen

Warum Betrug in Jahresabschlüssen auftritt​

Motivationen :

  • Finanzziele erreichen
  • Finanzierung erhalten
  • Investoren anziehen
  • Kreditausfälle vermeiden
  • Aktienkurs aufrechterhalten
  • Persönlicher Gewinn

Erkennung​

Warnsignale :

  • Ungewöhnliche Transaktionen
  • Inkonsistenzen
  • Fehlende Dokumentation
  • Druck, Ziele zu erreichen
  • Komplexe Transaktionen
  • Transaktionen zwischen verbundenen Parteien
  • Häufige Änderungen in Schätzungen

Regulatorischer Rahmen​

Luxemburgische Anforderungen :

Handelsgesetzbuch :

  • Erfordert genaue Jahresabschlüsse
  • Management verantwortlich für Genauigkeit
  • Strafen für falsche Angaben

Prüfungsanforderungen :

  • Größere Unternehmen müssen geprüft werden
  • Prüfer müssen Betrug erkennen
  • Prüfungsberichte müssen eingereicht werden

Regulierungsbehörden :

  • Commission de Surveillance du Secteur Financier (CSSF)
  • Registre de Commerce et des Sociétés (RCS)
  • Steuerbehörden

Management-Verantwortung​

Management muss :

  • Sicherstellen, dass Jahresabschlüsse genau sind
  • Kontrollen implementieren, um Betrug zu verhindern
  • Fehler erkennen und korrigieren
  • Mit Prüfern zusammenarbeiten
  • Konsequenzen für Betrug tragen

Prüfer-Verantwortung​

Prüfer müssen :

  • Prüfung planen, um Betrug zu erkennen
  • Auf Betrug testen
  • Betrug melden, wenn erkannt
  • Unabhängigkeit wahren
  • Prüfungsstandards befolgen

Luxemburgische Compliance-Hinweis​

In Luxemburg :

  • Management ist für Genauigkeit der Jahresabschlüsse verantwortlich
  • Größere Unternehmen müssen geprüft werden
  • Prüfer müssen wesentlichen Betrug erkennen
  • Falsche Angaben sind illegal
  • Strafen umfassen Geldstrafen und Haft
  • Muss genaue Angaben beim RCS einreichen

Prävention​

Kontrollen zur Verhinderung von Betrug in Jahresabschlüssen :

  • Starke interne Kontrollen
  • Unabhängige Prüfungen
  • Prüfungsausschuss (für größere Unternehmen)
  • Whistleblower-Programme
  • Ethische Kultur
  • Management-Aufsicht

Nachdenken​

Warum könnte das Management Betrug in Jahresabschlüssen begehen ? Welche Kontrollen können helfen, dies zu verhindern ?