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Kapitel 8 – Übungen und Fälle

Multiple-Choice-Fragen​

  1. Das Betrugsdreieck umfasst welche drei Faktoren ?
    a) Druck, Gelegenheit, Rationalisierung
    b) Geld, Zugang, Zeit
    c) Gier, Bedarf, Chance
    d) Management, Mitarbeiter, Systeme
    Antwort : a) Druck (Motiv), Gelegenheit und Rationalisierung.

  2. Interne Kontrollen, die Probleme verhindern, werden genannt :
    a) Detektive Kontrollen
    b) Präventive Kontrollen
    c) Korrektive Kontrollen
    d) Reaktive Kontrollen
    Antwort : b) Präventive Kontrollen stoppen Probleme, bevor sie auftreten.

  3. Portokasse wird aufgefüllt durch :
    a) Belastung des Portokassenkontos
    b) Gutschrift des Portokassenkontos
    c) Belastung der Ausgabenkonten und Gutschrift Kasse (Bank)
    d) Belastung Kasse (Bank) und Gutschrift Portokasse
    Antwort : c) Auffüllung belastet Ausgaben und schreibt Kasse (Bank) gut ; Portokassenkonto bleibt beim ursprünglichen Betrag.

  4. Ausstehende Schecks auf einer Bankabstimmung sind :
    a) Zum Banksaldo hinzugefügt
    b) Vom Banksaldo abgezogen
    c) Zum Buchsaldo hinzugefügt
    d) Vom Buchsaldo abgezogen
    Antwort : b) Ausstehende Schecks werden vom Banksaldo abgezogen (geschriebene Schecks, aber noch nicht eingelöst).

  5. SEPA steht für :
    a) Single European Payment Area
    b) Standard Euro Payment Agreement
    c) Single Euro Payments Area
    d) Secure Electronic Payment Access
    Antwort : c) Single Euro Payments Area - standardisiertes Euro-Zahlungssystem.

  6. In Luxemburg sind fiskale Registrierkassen erforderlich für :
    a) Alle Unternehmen
    b) Nur große Unternehmen
    c) Restaurants und Einzelhandelsgeschäfte
    d) Nur Dienstleistungsunternehmen
    Antwort : c) Fiskale Registrierkassen sind für Restaurants, Einzelhandelsgeschäfte und Unternehmen mit Barverkäufen erforderlich.

  7. Der Zweck der Aufgabentrennung ist :
    a) Effizienz erhöhen
    b) Gelegenheit für Betrug reduzieren
    c) Geld sparen
    d) Verfahren vereinfachen
    Antwort : b) Aufgabentrennung reduziert Gelegenheit für Betrug, indem verhindert wird, dass eine Person zu viel Kontrolle hat.

  8. Bankgebühren auf einer Bankabstimmung sind :
    a) Zum Banksaldo hinzugefügt
    b) Vom Banksaldo abgezogen
    c) Zum Buchsaldo hinzugefügt
    d) Vom Buchsaldo abgezogen
    Antwort : d) Bankgebühren werden vom Buchsaldo abgezogen (Ausgabe auf Kontoauszug, noch nicht in Büchern).

  9. Welches PCN-Konto wird für Portokasse verwendet ?
    a) 510000
    b) 500000
    c) 530000
    d) 520000

    Antwort : b) 500000 ist Portokasse (Klasse 5).

  10. Die Einstellung des Managements zu Kontrollen und Ethik wird genannt :
    a) Kontrollumgebung
    b) Ton an der Spitze
    c) Unternehmenskultur
    d) Management-Philosophie
    Antwort : b) "Ton an der Spitze" bezieht sich auf die Einstellung des Managements zu Kontrollen und ethischem Verhalten.

Fragen​

  1. Erklären Sie das Betrugsdreieck. Wie können Unternehmen jeden Faktor angehen, um Betrug zu verhindern ?

  2. Was sind interne Kontrollen ? Beschreiben Sie die drei Typen und geben Sie Beispiele für jeden.

  3. Warum ist Aufgabentrennung wichtig ? Geben Sie ein Beispiel, wie Aufgabentrennung Betrug verhindert.

  4. Erklären Sie den Zweck von Portokasse. Wie wird ein Portokassenfonds eingerichtet und aufgefüllt ?

  5. Was ist eine Bankabstimmung ? Warum ist sie wichtig, und wie oft sollte sie durchgeführt werden ?

  6. Beschreiben Sie die häufigen Elemente, die Unterschiede zwischen Kontoauszügen und Kassenaufzeichnungen verursachen. Wie wird jedes in einer Bankabstimmung behandelt ?

  7. Was sind die Verantwortlichkeiten des Managements für interne Kontrollen ? Warum ist "Ton an der Spitze" wichtig ?

  8. Erklären Sie SEPA und wie es die Zahlungsabwicklung in Luxemburg beeinflusst. Was sind die Vorteile ?

  9. Was sind Luxemburgs Anforderungen für fiskale Registrierkassen ? Wer muss sie verwenden, und welche Funktionen müssen sie haben ?

  10. Ein Unternehmen entdeckt einen Kassenmangel. Welche Schritte sollten unternommen werden, um zu untersuchen und zukünftige Mängel zu verhindern ?

Probleme Serie A​

Problem A-1 : Portokasse

Ein Unternehmen richtet einen Portokassenfonds von €300 ein. Während des Monats werden folgende Ausgaben gezahlt :

  • Büromaterial : €45
  • Porto : €25
  • Kaffee : €15
  • Taxi : €30

Am Monatsende beträgt die verbleibende Kasse €185. Bereiten Sie vor : a) Buchung zur Einrichtung des Fonds b) Buchung zur Auffüllung des Fonds

Problem A-2 : Bankabstimmung

Bereiten Sie eine Bankabstimmung aus folgenden Angaben vor :

Kontoauszug :

  • Saldo : €5,000
  • Gebühr : €15
  • Erzielte Zinsen : €10

Bücher :

  • Kassenaldo : €4,800

Zusätzlich :

  • Einzahlung in Transit : €500
  • Ausstehender Scheck : €300

Problem A-3 : Interne Kontrollen

Listen Sie fünf interne Kontrollen auf, die ein kleines Einzelhandelsunternehmen für Kasse implementieren sollte. Erklären Sie, wie jede Betrug oder Fehler verhindert.

Problem A-4 : Betrugsprävention

Ein Unternehmen vermutet, dass ein Mitarbeiter Kasse stiehlt. Welche Warnsignale könnten auf Betrug hindeuten ? Welche Schritte sollten unternommen werden ?

Problem A-5 : Zahlungsmethoden

Erfassen Sie die folgenden Transaktionen mit den entsprechenden PCN-Konten : a) Zahlung von €1,000 per SEPA-Überweisung erhalten b) Zahlung von €500 per Karte (Cetrel) erhalten c) Ausgabe von €200 per Banküberweisung zahlen d) Ausgabe von €50 aus Portokasse zahlen

Probleme Serie B​

Problem B-1 : Vollständige Bankabstimmung

Bereiten Sie eine vollständige Bankabstimmung und Journalbuchungen aus folgenden Angaben vor :

Kontoauszug (30. Nov) :

  • Saldo : €12,500
  • Einzahlungen : €8,000
  • Eingelöste Schecks : €10,000
  • Gebühr : €25
  • Zinsen : €15
  • Elektronische Zahlung : €100

Bücher (30. Nov) :

  • Kassenaldo : €10,585

Zusätzlich :

  • Einzahlung am 30. Nov : €1,500 (nicht auf Auszug)
  • Ausstehende Schecks : €500, €300
  • Fehler : Scheck als €200 erfasst, aber Bank zeigt €180

Problem B-2 : Portokasse mit Mangel

Portokassenfonds von €200. Gezahlte Ausgaben : €150. Verbleibende Kasse : €45. Es gibt einen Mangel von €5. Bereiten Sie die Auffüllungsbuchung vor.

Problem B-3 : Interne Kontrollgestaltung

Entwerfen Sie interne Kontrollen für ein luxemburgisches Restaurant mit :

  • Barverkäufen
  • Kartenzahlungen (Cetrel)
  • Inventar (Essen, Getränke)
  • 5 Mitarbeitern
  • Eigentümer meist anwesend

Schließen Sie Kontrollen für Kasse, Inventar und Zahlungen ein.

Problem B-4 : Zahlungsmethoden-Buchhaltung

Ein luxemburgisches Einzelhandelsgeschäft erhält Zahlungen über mehrere Methoden :

  • Bargeld : €2,000 (ohne MwSt), MwSt 17%
  • Karte (Cetrel) : €3,000 (ohne MwSt), MwSt 17%
  • SEPA-Überweisung : €1,000 (ohne MwSt), MwSt 17%

Erfassen Sie alle Transaktionen mit den entsprechenden PCN-Konten. Erklären Sie, wie jede Zahlungsmethode die Buchhaltung beeinflusst.

Umfassendes Problem​

Umfassendes Problem 8 : Vollständiges Cash-Management und Kontrollen

Le Petit Bistro muss sein Cash-Management und seine internen Kontrollen verbessern. Aktuelle Situation :

Aktuelle Probleme :

  • Kassenmängel treten regelmäßig auf
  • Kein formelles Portokassensystem
  • Bankabstimmung unregelmäßig durchgeführt
  • Begrenzte Aufgabentrennung (nur 3 Mitarbeiter)
  • Mischung von Zahlungsmethoden (Bargeld, Karten, Überweisungen)

Transaktionen für November :

Barverkäufe :

  • Tägliche Barverkäufe durchschnittlich €1,500
  • Einige Tage zeigen Mängel von €10-€50
  • Belege nicht immer ausgestellt

Kartenzahlungen (Cetrel) :

  • Durchschnittlich €2,000 pro Tag
  • Wird am nächsten Tag auf Bankkonto abgerechnet
  • Bearbeitungsgebühren : 1,5%

Bankkonto :

  • Anfangssaldo (1. Nov) : €10,000
  • Einzahlungen : €45,000 (Bargeld und Kartenabrechnungen)
  • Geschriebene Schecks : €35,000
  • Bankgebühren : €50
  • Erzielte Zinsen : €25

Portokasse :

  • Kein formelles System
  • Kleine Ausgaben aus Kasse bezahlt
  • Keine Belege aufbewahrt
  • Geschätzt €200 pro Monat an kleinen Ausgaben

Erforderlich :

  1. Interne Kontrollen entwerfen :
    a) Kasseneingangskontrollen
    b) Kassenausgangskontrollen
    c) Portokassenkontrollen
    d) Bankabstimmungsverfahren
    e) Zahlungsmethoden-Kontrollen

  2. Portokassenfonds einrichten :
    a) Angemessenen Betrag bestimmen
    b) Einrichtungsbuchung vorbereiten
    c) Portokassenverfahren entwerfen
    d) Portokassenbuchungsformat erstellen

  3. Bankabstimmung :
    a) Bankabstimmung für 30. November vorbereiten
    b) Alle Abstimmungselemente identifizieren
    c) Notwendige Journalbuchungen vorbereiten
    d) Abstimmungssalden überprüfen

  4. Zahlungsmethoden-Analyse :
    a) Wie sollten Barverkäufe erfasst werden ?
    b) Wie sollten Kartenzahlungen erfasst werden ?
    c) Wie sollte Kartenabrechnung gehandhabt werden ?
    d) Welche PCN-Konten sind beteiligt ?

  5. Betrugsprävention :
    a) Welche Kontrollen würden Kassendiebstahl verhindern ?
    b) Wie können Mängel erkannt und verhindert werden ?
    c) Welche Verfahren sollten implementiert werden ?
    d) Wie sollten Diskrepanzen gehandhabt werden ?

  6. Luxemburgische Compliance :
    a) Welche Anforderungen an fiskale Registrierkassen gelten ?
    b) Welche Kassenhandhabungsvorschriften müssen befolgt werden ?
    c) Welche Dokumentation ist erforderlich ?
    d) Wie unterstützen Kontrollen Compliance ?

Fälle​

Fall 8-1 : Die fehlende Kasse

Maries Restaurant erlebt regelmäßige Kassenmängel. An manchen Tagen fehlt der Kasse €20-€50, an anderen Tagen ist sie um kleine Beträge über. Marie vermutet einen Mitarbeiter, ist sich aber nicht sicher.

Untersuchungsergebnisse :

  • Mängel treten an verschiedenen Tagen auf
  • Kein Muster, welcher Mitarbeiter arbeitet
  • Belege stimmen nicht immer mit Verkäufen überein
  • Einige Transaktionen nicht erfasst
  • Kasse nicht bei Schichtwechseln gezählt

Fragen zur Analyse :

  1. Was könnte die Kassenmängel verursachen ?

  2. Welche internen Kontrollen fehlen, die dies verhindern oder erkennen würden ?

  3. Wie sollte Marie das Problem untersuchen ?

  4. Welche Verfahren sollten implementiert werden, um zukünftige Mängel zu verhindern ?

  5. Wie sollte Marie die Situation mit den Mitarbeitern handhaben ?

  6. Welche luxemburgischen Vorschriften könnten relevant sein ?

Fall 8-2 : Zahlungsmethoden wählen

Ein neues luxemburgisches Einzelhandelsgeschäft entscheidet, welche Zahlungsmethoden zu akzeptieren. Das Geschäft wird Kleidung mit verschiedenen MwSt-Sätzen verkaufen (Kinder 3%, Erwachsene 17%).

Überlegungen :

  • Kundenpräferenzen
  • Bearbeitungskosten
  • Buchhaltungskomplexität
  • Sicherheit
  • Compliance-Anforderungen

Fragen zur Analyse :

  1. Welche Zahlungsmethoden sollte das Geschäft akzeptieren ? Warum ?

  2. Wie beeinflusst jede Zahlungsmethode :
    a) Buchhaltungsverfahren ?
    b) Cash-Management ?
    c) Interne Kontrollen ?
    d) Compliance ?

  3. Was sind die Kosten und Vorteile jeder Methode ?

  4. Wie sollten Kartenzahlungen (Cetrel) in die Buchhaltung integriert werden ?

  5. Welche Kontrollen sind für jede Zahlungsmethode erforderlich ?

  6. Wie beeinflusst SEPA die Zahlungsabwicklung des Geschäfts ?

Lösungen sind veröffentlicht in supplementary/instructor/solutions/chapter_08_solutions.md.