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4.4 Utiliser les soldes du grand livre pour préparer une balance après ajustement

Qu'est-ce qu'une balance après ajustement ?​

Une balance après ajustement est une balance préparée après que toutes les écritures d'ajustement ont été enregistrées et reportées. Elle montre les soldes de comptes mis à jour qui seront utilisés pour préparer les états financiers.

Objectif de la balance après ajustement​

  1. Vérifier l'exactitude mathématique après les ajustements
  2. Confirmer que les débits égalent les crédits après les ajustements
  3. Fournir les soldes mis à jour pour la préparation des états financiers
  4. Identifier toute erreur de report dans les écritures d'ajustement

Préparation d'une balance après ajustement​

Étapes :

  1. Commencer avec la balance avant ajustement
  2. Ajouter les montants des écritures d'ajustement aux comptes appropriés
  3. Calculer les nouveaux soldes
  4. Lister tous les comptes avec les soldes mis à jour
  5. Totaliser les débits et les crédits
  6. Vérifier que les totaux sont égaux

Exemple : Balance après ajustement​

En utilisant les écritures d'ajustement de la section 4.3, préparons une balance après ajustement :

Soldes de comptes mis à jour​

Actifs :

  • Trésorerie (510000) : 15 000 € (aucun changement)
  • Créances clients (410000) : 3 000 € (aucun changement)
  • Inventaire (321000) : 4 000 € (5 000 € - 1 000 € utilisés)
  • Assurance payée d'avance (460000) : 1 100 € (1 200 € - 100 € expirés)
  • Équipement (223000) : 30 000 € (aucun changement, le coût reste le même)
  • Amortissement cumulé (241000) : 500 € (solde créditeur, contre-actif)

Passifs :

  • Dettes fournisseurs (400000) : 8 000 € (aucun changement)
  • TVA à payer (430000) : 500 € (aucun changement)
  • Revenus non gagnés (470000) : 2 000 € (3 000 € - 1 000 € gagnés)
  • Salaires à payer (440000) : 1 500 € (nouveau de l'ajustement)
  • Intérêts à payer (450000) : 100 € (nouveau de l'ajustement)

Capitaux propres :

  • Capital social (101000) : 20 000 € (aucun changement)
  • Bénéfices reportés (104000) : 5 000 € (aucun changement)

Revenus :

  • Revenus de services (701000) : 13 000 € (12 000 € + 1 000 € gagnés)

Dépenses :

  • Charge de salaires (620000) : 9 500 € (8 000 € + 1 500 € courus)
  • Charge de loyer (612000) : 2 400 € (aucun changement)
  • Charge de services publics (615000) : 1 500 € (aucun changement)
  • Charge d'assurance (613000) : 100 € (nouveau de l'ajustement)
  • Charge d'amortissement (640000) : 500 € (nouveau de l'ajustement)
  • Charge d'intérêts (660000) : 100 € (nouveau de l'ajustement)
  • Charge de fournitures (619000) : 1 000 € (nouveau de l'ajustement)

Balance après ajustement​

Le Petit Bistro
Balance après ajustement
30 novembre 2024

Compte                          Débit      Crédit
─────────────────────────────────────────────────
ACTIFS
510000 Trésorerie                       €15,000
410000 Créances clients         3,000
321000 Inventaire                   4,000
460000 Assurance payée d'avance           1,100
223000 Équipement                  30,000
241000 Amortissement cumulé            €500
                                 ───────
Total Actifs                                    €52,600

PASSIFS
400000 Dettes fournisseurs                    €8,000
430000 TVA à payer                           500
440000 Salaires à payer                     1,500
450000 Intérêts à payer                       100
470000 Revenus non gagnés                     2,000
                                 ───────
Total Passifs                             €12,100

CAPITAUX PROPRES
101000 Capital social                        €20,000
104000 Bénéfices reportés                    €5,000
                                 ───────
Total Capitaux propres                                 €25,000

REVENUS
701000 Revenus de services                       €13,000

DÉPENSES
612000 Charge de loyer            €2,400
613000 Charge d'assurance         100
615000 Charge de services publics        1,500
619000 Charge de fournitures         1,000
620000 Charge de salaires         9,500
640000 Charge d'amortissement       500
660000 Charge d'intérêts           100
                                 ───────
Total Dépenses                  €15,100

─────────────────────────────────────────────────
TOTAUX                         €67,700    €67,700

Vérification : Total Débits (67 700 €) = Total Crédits (67 700 €) ✓

Différences clés : Avant ajustement vs. Après ajustement​

CompteAvant ajustementAprès ajustementChangement
Assurance payée d'avance€1,200€1,100-€100 (expiré)
Amortissement cumulé€0€500+€500 (amortissement)
Revenus non gagnés€3,000€2,000-€1,000 (gagné)
Revenus de services€12,000€13,000+€1,000 (gagné)
Charge de salaires€8,000€9,500+€1,500 (couru)
Charge d'assurance€0€100+€100 (expiré)
Charge d'amortissement€0€500+€500 (amortissement)
Charge d'intérêts€0€100+€100 (couru)
Charge de fournitures€0€1,000+€1,000 (utilisé)

Utilisation de la balance après ajustement pour les états financiers​

La balance après ajustement fournit les soldes nécessaires pour préparer les états financiers :

Compte de résultat :

  • Utiliser les comptes de revenus et de dépenses
  • Calculer le Résultat net = Revenus - Dépenses
  • Résultat net : 13 000 € - 15 100 € = -2 100 € (Perte nette)

Bilan :

  • Utiliser les comptes d'actifs, de passifs et de capitaux propres
  • Inclure l'amortissement cumulé (contre-actif)
  • Mettre à jour les capitaux propres avec le résultat net/perte

Note de conformité luxembourgeoise​

Au Luxembourg, la balance après ajustement doit :

  • Utiliser les classifications de comptes PCN
  • Inclure toutes les écritures d'ajustement
  • S'équilibrer (débits = crédits)
  • Être conservée pendant 10 ans
  • Soutenir la préparation des états financiers

Réfléchissez-y​

Pourquoi est-il important que la balance après ajustement s'équilibre avant de préparer les états financiers ? Qu'est-ce qui indiquerait une erreur si elle ne s'équilibre pas ?