26.4 PCN-Kontenzuordnung für gängige KMU-Transaktionen
Einführung in die Transaktionszuordnung
Die Zuordnung von Geschäftstransaktionen zu PCN-Konten ist eine grundlegende Rechnungslegungsfähigkeit. Jede Transaktion betrifft mindestens zwei Konten (doppelte Buchführung), und jedes Konto muss nach PCN-Standards klassifiziert werden.
Einkaufstransaktionen
Einkauf von Lagerbeständen (Waren zum Weiterverkauf)
Transaktion: Einkauf von €500 Lagerbestand auf Kredit von einem Lieferanten
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 601 (Einkäufe von Waren) - €500
- Haben: Konto 401 (Lieferanten) - €500
Mit TVA (17%):
- Soll: Konto 601 (Einkäufe) - €427,35
- Soll: Konto 44551 (Vorsteuer erstattungsfähig) - €72,65
- Haben: Konto 401 (Lieferanten) - €500,00
Einkauf von Anlagevermögen
Transaktion: Einkauf von €5.000 Ausrüstung, bezahlt per Banküberweisung
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 218 (Maschinen und Ausrüstung) - €5.000
- Haben: Konto 512 (Bankkonto) - €5.000
Mit TVA:
- Soll: Konto 218 (Ausrüstung) - €4.273,50
- Soll: Konto 44551 (Vorsteuer) - €726,50
- Haben: Konto 512 (Bank) - €5.000,00
Verkaufstransaktionen
Barverkäufe
Transaktion: Verkauf von €200 Waren gegen Bargeld (TVA 17%)
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 530 (Kasse) - €234,00
- Haben: Konto 701 (Verkäufe von Waren) - €170,94
- Haben: Konto 44581 (TVA auf Verkäufe) - €29,06
Kreditverkäufe
Transaktion: Verkauf von €1.000 Dienstleistungen auf Kredit (TVA 17%)
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 411 (Kunden) - €1.170,00
- Haben: Konto 706 (Erbrachte Dienstleistungen) - €854,70
- Haben: Konto 44581 (TVA auf Verkäufe) - €145,30
Zahlungstransaktionen
Zahlung an Lieferanten
Transaktion: Zahlung von €800 an Lieferanten (einschließlich €136 TVA)
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 401 (Lieferanten) - €800,00
- Haben: Konto 512 (Bankkonto) - €800,00
Erhalt von Kundenzahlungen
Transaktion: Erhalt von €1.170 von Kunde (Zahlung für Rechnung)
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 512 (Bankkonto) - €1.170,00
- Haben: Konto 411 (Kunden) - €1.170,00
Lohn- und Gehaltstransaktionen
Zahlung von Gehältern
Transaktion: Zahlung von €3.000 Bruttogehalt (Mitarbeiteranteil: €600 Sozialabgaben, Arbeitgeberanteil: €900)
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 621 (Gehälter) - €3.000,00
- Soll: Konto 641 (Sozialabgaben - Arbeitgeber) - €900,00
- Haben: Konto 431 (Sozialabgaben zu zahlen) - €1.500,00
- Haben: Konto 512 (Bankkonto) - €2.400,00
Aufwandstransaktionen
Mietzahlung
Transaktion: Zahlung von €1.200 monatlicher Miete
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 641 (Miete) - €1.200,00
- Haben: Konto 512 (Bankkonto) - €1.200,00
Zahlung von Versorgungsleistungen
Transaktion: Zahlung von €150 Stromrechnung (TVA 17%)
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 613 (Strom) - €128,21
- Soll: Konto 44551 (Vorsteuer) - €21,79
- Haben: Konto 512 (Bankkonto) - €150,00
Abschreibungstransaktionen
Erfassung von Abschreibungen
Transaktion: Erfassung von €200 monatlicher Abschreibung auf Ausrüstung
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 671 (Abschreibungen des Anlagevermögens) - €200,00
- Haben: Konto 281 (Kumulierte Abschreibungen - Ausrüstung) - €200,00
TVA-Transaktionen
TVA-Erklärung
Transaktion: Einreichung TVA-Erklärung (TVA gesammelt: €1.000, TVA gezahlt: €600, Netto zu zahlen: €400)
PCN-Zuordnung:
- Soll: Konto 44551 (Vorsteuer erstattungsfähig) - €600,00
- Haben: Konto 44581 (TVA auf Verkäufe) - €1.000,00
- Soll: Konto 44571 (TVA zu zahlen) - €400,00
Bei Zahlung von TVA:
- Soll: Konto 44571 (TVA zu zahlen) - €400,00
- Haben: Konto 512 (Bankkonto) - €400,00
Tabelle der gängigen Transaktionszuordnung
| Transaktionstyp | Soll-Konto | Haben-Konto | Hinweise |
|---|---|---|---|
| Einkauf Lagerbestand (Bargeld) | 601 (Einkäufe) | 512 (Bank) | 44551 für TVA hinzufügen |
| Einkauf Lagerbestand (Kredit) | 601 (Einkäufe) | 401 (Lieferanten) | 44551 für TVA hinzufügen |
| Barverkauf | 530 (Kasse) | 701 (Verkäufe) | 44581 für TVA hinzufügen |
| Kreditverkauf | 411 (Kunden) | 701 (Verkäufe) | 44581 für TVA hinzufügen |
| Zahlung Lieferant | 401 (Lieferanten) | 512 (Bank) | |
| Erhalt Zahlung | 512 (Bank) | 411 (Kunden) | |
| Gehaltszahlung | 621 (Gehälter) | 512 (Bank) | 431 für Sozialabgaben einschließen |
| Mietzahlung | 641 (Miete) | 512 (Bank) | |
| Abschreibung erfassen | 671 (Abschreibung) | 281 (Kum. Abschreibung) | |
| TVA zahlen | 44571 (TVA zu zahlen) | 512 (Bank) |
Luxemburg-Compliance-Hinweis
Alle Transaktionen müssen PCN-Konten zugeordnet werden. Bei Verwendung von Buchhaltungssoftware stellen Sie sicher, dass sie mit PCN 2020-Kontenstruktur konfiguriert ist. Manuelle Journaleinträge sollten immer PCN-Kontonummern referenzieren, nicht nur Kontonamen.
Nachdenken
Maries Restaurant erhält eine €500-Rechnung für Küchenausrüstungswartung. Die Rechnung enthält €85 TVA (17%). Wie würden Sie diese Transaktion PCN-Konten zuordnen? Was, wenn sie sofort zahlt vs. auf Kreditbedingungen?
Konzepte in der Praxis
Tägliche Restaurant-Operationen
Le Petit Bistro verarbeitet diese Transaktionen täglich:
-
Morgen: Einkauf €200 Lebensmittellagerbestand (Bargeld, TVA 17%)
- Soll 601, Soll 44551, Haben 530
-
Mittagsservice: €500 Barverkäufe (TVA 17%)
- Soll 530, Haben 701, Haben 44581
-
Nachmittag: Zahlung €150 Versorgungsrechnung (TVA 17%)
- Soll 613, Soll 44551, Haben 512
-
Tagesende: Erfassung €50 Abschreibung auf Ausrüstung
- Soll 671, Haben 281
Alle Transaktionen sind ordnungsgemäß PCN-Konten zugeordnet, was Compliance und genaue Berichterstattung gewährleistet.