23.2 Betriebsbudgets vorbereiten
Betriebsbudget-Komponenten
Das Betriebsbudget umfasst :
- Verkaufsbudget
- Produktionsbudget (Fertigung) oder Dienstleistungsoutput-Budget (Dienstleistungen)
- Direktmaterialien-Budget
- Direktarbeit-Budget
- Gemeinkosten-Budget
- Verkaufs- und Verwaltungsbudget
- Budgétierter Gewinn- und Verlustrechnung
Verkaufsbudget
Abbildung 23.2: Budget Relationships
Sales Budget
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Production Budget Selling & Admin Budget
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Direct Overhead Selling Administrative
Materials Budget Aufwendungen Aufwendungen
Budget │
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Direct Labor │
Budget │
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Budgeted Gewinn- und Verlustrechnung
(Erträge - Aufwendungen = Profit)
Alternativtext: Flowchart showing how budgets relate to each other: Sales Budget flows to Production Budget and Selling & Admin Budget, Production Budget includes Direct Materials Budget, Direct Labor Budget, and Overhead Budget, all flowing to the Budgeted Gewinn- und Verlustrechnung which calculates profit, demonstrating the interrelationship between different budget components.
Das Verkaufsbudget schätzt Verkaufsvolumen und Umsatz.
Formel : Budgétierte Verkäufe = Erwartete Verkaufseinheiten × Verkaufspreis pro Einheit
Beispiel (Restaurant) :
- Durchschnittliche tägliche Mahlzeiten : 120 Wochentage, 180 Wochenenden
- Durchschnittspreis : €25 (ohne MwSt)
- Monatliche Verkäufe :
- Wochentage : 22 Tage × 120 × €25 = €66.000
- Wochenenden : 8 Tage × 180 × €25 = €36.000
- Gesamt : €102.000 (ohne MwSt)
Produktionsbudget (Fertigung)
Bestimmt zu produzierende Einheiten, um Verkaufs- und Bestandsbedarf zu decken.
Formel : Erforderliche Produktion = Budgétierte Verkäufe + Gewünschter Endbestand - Anfangsbestand
Beispiel :
- Budgétierte Verkäufe : 5.000 Einheiten
- Gewünschter Endbestand : 600 Einheiten
- Anfangsbestand : 400 Einheiten
- Erforderliche Produktion : 5.000 + 600 - 400 = 5.200 Einheiten
Direktmaterialien-Budget
Plant Materialeinkäufe basierend auf Produktionsbedarf.
Formel : Benötigte Materialien = (Zu produzierende Einheiten × Materialien pro Einheit) Zu kaufende Materialien = Benötigte Materialien + Gewünschter Endbestand - Anfangsbestand
Beispiel :
- Zu produzierende Einheiten : 5.200
- Materialien pro Einheit : 2 kg
- Benötigte Materialien : 10.400 kg
- Gewünschter Endbestand : 1.200 kg
- Anfangsbestand : 800 kg
- Zu kaufende Materialien : 10.400 + 1.200 - 800 = 10.800 kg
Direktarbeit-Budget
Plant Arbeitsstunden und -kosten.
Formel : Benötigte Arbeitsstunden = Zu produzierende Einheiten × Arbeitsstunden pro Einheit Arbeitskosten = Arbeitsstunden × Lohnsatz
Beispiel :
- Zu produzierende Einheiten : 5.200
- Arbeit pro Einheit : 0,5 Stunden
- Arbeitsstunden : 2.600
- Lohnsatz : €20/Stunde
- Arbeitskosten : 2.600 × €20 = €52.000
Gemeinkosten-Budget
Plant variable und fixe Fertigungsgemeinkosten.
Variable Gemeinkosten :
- Variiert mit Aktivitätsniveau
- Beispiele : Indirekte Materialien, indirekte Arbeit (variabel), Nebenkosten (variabler Teil)
- Satz : Kosten pro Aktivitätseinheit (z. B. pro Arbeitsstunde, pro Maschinenstunde)
Fixe Gemeinkosten :
- Bleibt konstant unabhängig von Aktivität
- Beispiele : Miete, Abschreibung, Versicherung, Vorgesetztengehälter
- Gesamtbetrag pro Periode
Struktur :
- Variable Gemeinkosten (z. B. €5 pro Arbeitsstunde)
- Fixe Gemeinkosten (z. B. €30.000 pro Monat)
- Gesamtgemeinkosten = Variabel + Fix
Beispiel :
- Budgétierte Produktion : 5.200 Einheiten
- Arbeitsstunden : 2.600 Stunden
- Variable Gemeinkosten : €5 pro Arbeitsstunde
- Fixe Gemeinkosten : €30.000 pro Monat
Gemeinkosten-Budget :
- Variabel : 2.600 × €5 = €13.000
- Fix : €30.000
- Gesamt : €43.000
Verkaufs- und Verwaltungsbudget
Plant Verkaufs- und Verwaltungskosten :
- Verkaufsprovisionen
- Marketingausgaben
- Verwaltungsgehälter
- Büromiete
- Nebenkosten
Beispiel :
- Verkaufsprovisionen : 5% der Verkäufe (€102.000 × 5% = €5.100)
- Marketing : €3.000
- Verwaltungsgehälter : €15.000
- Büromiete : €2.500
- Nebenkosten : €1.500
- Gesamt : €27.100
Budgétierte Gewinn- und Verlustrechnung
Fasst Umsätze und Ausgaben zusammen, um budgétierten Gewinn zu berechnen.
Struktur :
- Umsatzerlöse
- Weniger : Herstellungskosten (oder Dienstleistungskosten)
- Bruttogewinn
- Weniger : Verkaufs- und Verwaltungskosten
- Betriebsergebnis
- Weniger : Steuern und sonstige Ausgaben
- Nettoeinkommen
Beispiel (Monatlich) :
- Umsatzerlöse : €102.000
- Herstellungskosten : €45.000
- Bruttogewinn : €57.000
- Verkauf & Verwaltung : €27.100
- Betriebsergebnis : €29.900
- Steuern (20%) : €5.980
- Nettoeinkommen : €23.920
Dienstleistungsunternehmen-Betriebsbudget
Dienstleistungsunternehmen haben keine Produktionsbudgets, planen aber Dienstleistungsoutput, Arbeit und Gemeinkosten.
Beispiel (Beratungsunternehmen) :
- Abrechenbare Stunden : 1.500
- Satz : €120/Stunde
- Umsatz : €180.000
- Arbeitskosten : €80 × 1.500 = €120.000
- Gemeinkosten : €30.000
- Gewinn : €30.000
Luxemburgische Compliance-Hinweis
Betriebsbudgets helfen luxemburgischen KMU, hohe Fixkosten (Miete, Gehälter, Sozialabgaben) zu planen und sicherzustellen, dass MwSt- und Steuerverpflichtungen erfüllt werden können. Saisonale Unternehmen (Tourismus, Gastronomie) verlassen sich auf Betriebsbudgets, um Cashflows zu verwalten.
Nachdenken
Wie beeinflusst das Verkaufsbudget den Rest des Betriebsbudgets? Warum ist eine genaue Verkaufsprognose so wichtig?