4.3 Die gängigen Arten von Anpassungsbuchungen buchen und übertragen
Buchung von Anpassungsbuchungen
Anpassungsbuchungen werden auf die gleiche Weise wie reguläre Journaleinträge gebucht, aber sie werden am Ende der Periode nach Erfassung aller regulären Transaktionen vorgenommen.
Schritt-für-Schritt-Prozess
- Konten identifizieren, die Anpassung benötigen
- Anpassungsbetrag berechnen
- Soll und Haben bestimmen
- Journaleintrag vorbereiten
- Auf Hauptbuchkonten übertragen
Umfassendes Beispiel: Vollständiger Anpassungsprozess
Lassen Sie uns ein vollständiges Beispiel für Maries Restaurant am Ende von November 2024 durcharbeiten.
Unangepasste Probebilanz (Vor Anpassungen)
Le Petit Bistro
Unangepasste Probebilanz
30. November 2024
Konto Soll Haben
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510000 Kasse €15,000
410000 Forderungen aus L.u.L. 3,000
321000 Vorräte 5,000
460000 Vorausbezahlte Versicherung 1,200
223000 Ausrüstung 30,000
400000 Verbindlichkeiten aus L.u.L. €8,000
430000 MwSt-Verbindlichkeiten 500
470000 Nicht verdiente Erträge 3,000
101000 Grundkapital 20,000
104000 Gewinnrücklagen 5,000
701000 Dienstleistungserlöse 12,000
620000 Gehaltsaufwand 8,000
612000 Mietaufwand 2,400
615000 Nebenkostenaufwand 1,500
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Summen €66,100 €48,500
Hinweis: Die Probebilanz gleicht nicht aus, weil wir noch keine Anpassungen vorgenommen haben. Das ist normal—Anpassungen werden sie ausgleichen.
Informationen für Anpassungen
- Vorausbezahlte Versicherung: 1.200 € für 12 Monate am 1. Januar gezahlt. 100 € pro Monat laufen ab.
- Ausrüstung: Kosten 30.000 €, Nutzungsdauer 5 Jahre, lineare Abschreibung. 500 € pro Monat.
- Nicht verdiente Erträge: 3.000 € für 3 Monate Catering (November, Dezember, Januar) erhalten. 1.000 € im November verdient.
- Abgegrenzte Gehälter: Mitarbeiter arbeiteten letzte Woche November (1.500 €), werden aber erst am 5. Dezember bezahlt.
- Abgegrenzte Zinsen: Darlehen von 20.000 € zu 6 % Jahreszins. 100 € Zinsen für November abgegrenzt.
- Vorräte auf Lager: Inventar zeigt 5.000 €, aber 1.000 € wurden während November verwendet.
Anpassungsbuchung 1: Vorausbezahlte Versicherung
Berechnung: 1.200 € ÷ 12 Monate = 100 €/Monat In November verwendeter Betrag: 100 €
Datum: 2024-11-30
613000 Versicherungsaufwand €100
460000 Vorausbezahlte Versicherung €100
Versicherungsaufwand für November buchen
Anpassungsbuchung 2: Abschreibung
Berechnung: 30.000 € ÷ 60 Monate = 500 €/Monat Abschreibung für November: 500 €
Datum: 2024-11-30
640000 Abschreibungsaufwand €500
241000 Kumulierte Abschreibung - Ausrüstung €500
Monatliche Abschreibung auf Ausrüstung buchen
Anpassungsbuchung 3: Nicht verdiente Erträge
Berechnung: 3.000 € ÷ 3 Monate = 1.000 €/Monat Im November verdiente Erträge: 1.000 €
Datum: 2024-11-30
470000 Nicht verdiente Erträge €1,000
701000 Dienstleistungserlöse €1,000
Im November verdiente Erträge buchen
Anpassungsbuchung 4: Abgegrenzte Gehälter
Betrag: 1.500 €
Datum: 2024-11-30
620000 Gehaltsaufwand €1,500
440000 Gehaltsverbindlichkeiten €1,500
Abgegrenzte Gehälter für letzte Woche November buchen
Anpassungsbuchung 5: Abgegrenzte Zinsen
Berechnung: 20.000 € × 6 % ÷ 12 = 100 €/Monat Zinsen für November: 100 €
Datum: 2024-11-30
660000 Zinsaufwand €100
450000 Zinsverbindlichkeiten €100
Abgegrenzte Zinsen für November buchen
Anpassungsbuchung 6: Verwendete Vorräte
Berechnung: 1.000 € Vorräte verwendet Hinweis: Dies setzt voraus, dass Vorräte separat verfolgt werden oder Teil des Inventars sind
Datum: 2024-11-30
619000 Materialaufwand €1,000
321000 Vorräte (oder 300000 Material) €1,000
Während November verwendete Vorräte buchen
Übertragung von Anpassungsbuchungen auf T-Konten
Übertragen wir diese Anpassungsbuchungen auf T-Konten:
Vorausbezahlte Versicherung
Vorausbezahlte Versicherung (460000)
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Nov 01 Saldo €1,200 │
│ Nov 30 Adj1 €100
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Saldo €1,100
Versicherungsaufwand
Versicherungsaufwand (613000)
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Nov 30 Adj1 €100 │
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Saldo €100
Ausrüstung und Kumulierte Abschreibung
Ausrüstung (223000)
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Nov 01 Saldo €30,000 │
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Saldo €30,000
Kumulierte Abschreibung - Ausrüstung (241000)
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│ Nov 30 Adj2 €500
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│ Saldo €500
Nicht verdiente Erträge
Nicht verdiente Erträge (470000)
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Nov 30 Adj3 €1,000 │ Nov 01 Saldo €3,000
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│ Saldo €2,000
Dienstleistungserlöse
Dienstleistungserlöse (701000)
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│ Nov 01-30 Erlöse €12,000
│ Nov 30 Adj3 €1,000
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│ Saldo €13,000
Gehaltsaufwand und Gehaltsverbindlichkeiten
Gehaltsaufwand (620000)
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Nov 01-30 Gezahlt €8,000 │
Nov 30 Adj4 €1,500 │
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Saldo €9,500
Gehaltsverbindlichkeiten (440000)
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│ Nov 30 Adj4 €1,500
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│ Saldo €1,500
Zinsaufwand und Zinsverbindlichkeiten
Zinsaufwand (660000)
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Nov 30 Adj5 €100 │
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Saldo €100
Zinsverbindlichkeiten (450000)
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│ Nov 30 Adj5 €100
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│ Saldo €100
Luxemburg-Compliance-Hinweis
Beim Übertragen von Anpassungsbuchungen in Luxemburg:
- Ordnungsgemäße PCN-Kontonummern verwenden
- Klare Prüfspur aufrechterhalten
- Berechnungen dokumentieren
- Alle Anpassungsbuchungen 10 Jahre aufbewahren
- Sicherstellen, dass Buchungen vor Einreichung von Jahresabschlüssen vorgenommen werden
Nachdenken
Warum ist es wichtig, Anpassungsbuchungen auf T-Konten zu übertragen, bevor die angepasste Probebilanz erstellt wird? Was würde passieren, wenn Anpassungsbuchungen nicht übertragen würden?